تنظیم فاکتورهای صوری بنام شخص دیگر به جهت فرار مالیاتی
پرسش:
اداره دارایی و مالیات با توجه به فاکتور فروش شرکتی که به نام یک شخص و یا شرکت دیگر تنظیم شده اقدام به اخذ مالیات از شخص شرکت خریدار می نماید و سپس با بررسی های به عمل آمده مشخص می گردد که فاکتور به صورت جعلی و صوری بوده است و شرکتی دیگری اقلام را خریداری نموده و تحویل گرفته است و با تبانی با فروشنده اقدام به تنظیم فاکتور صوری نموده تا از مالیات فرار نماید. آیا با توجه به قانون مالیات و قانون مجازات اسلامی جرم کیفری محقق شده است؟ اگر شخصی که به ناحق مالیات را پرداخته است دادخواست حقوقی طرح نماید باید به طرفیت چه اشخاصی و تحت چه عنوانی مطرح نماید؟ محل صالح برای رسیدگی حقوقی و کیفری کجاست؟ و اگر بصورت اینترنتی باشد محل وقوع جرم چه محلی می باشد؟
نظر هیئت عالی:
عمل مذکور عنوان خاص و از مصادیق بند 5 ماده 274 قانون مالیات های مستقیم محسوب و قابل پیگرد است نتیجتا به صحت نظریه اکثریت اعلام عقیده می شود.
نظر اکثریت:
در فرض سوال جرم فرار مالیاتی محقق شده است هرچند که مالیات وصول نشده باشد. محل صالح به رسیدگی محلی است که موجبات فرار محقق شده است و یا آنجایی که فاکتور صادر شده است و آنجایی که مالیات می بایست پرداخت گردد صالح است و یا محلی که کد اقتصادی ارایه شده است.
نظر اقلیت:
وسایل متقلبانه بکار نبرده است فلذا مرتکب جرمی نشده است و این جرم مقید به عدم پرداخت مالیات مذکور است و در صورت پرداخت توسط هر شخصی و سپس کشف تخلف نمی توان در قالب جرم رسیدگی نمود و می بایست از طریق دعوای حقوقی یا کمیسیون مالیاتی رسیدگی نمود.
مبحث:
آیین دادرسی مدنی , حقوق جزای عمومی , آیین دادرسی کیفری , جزای اختصاصی